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Décote 2024 sur l’impôt sur le revenu 2023 : comment en bénéficier ? Quels sont les calculs effectués pour déterminer la décote ?

Si votre impôt sur le revenu brut 2023 est inférieur à 1 928 € en 2023 (personne seule ou de 3 191€ pour un couple), vous allez pouvoir bénéficier d’une décote, une réduction supplémentaire de votre impôt sur le revenu ! Petits calculs entre amis contribuables.

Décote de l’impôt sur le revenu © FranceTransactions.com

Publié le , mis à jour le
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Décote de l’impôt sur le revenu ?

La décote est un mécanisme de réduction du montant de l’impôt sur le revenu prévu par l’article 197 du Code général des impôts. Elle intervient pour corriger le montant de l’impôt brut obtenu par l’application du barème progressif, après application éventuelle du plafonnement des effets du quotient familial et avant prise en compte des réductions/crédits d’impôt. Il s’agit de lisser le niveau d’imposition lié à la première tranche du barème, afin que l’impôt soit encore plus progressif.

Qui bénéficie de la décote ?

La décote s’adresse aux ménages aux ressources modestes dont le montant d’impôt sur le revenu brut ne dépasse pas certains seuils. Pour un célibataire, la décote a un effet positif jusqu’à 1 928 € d’impôt brut, ce qui correspond à un peu moins de 28.800 € de revenus déclarés pour une personne seule. Au-delà, la décote n’a plus d’impact. Dans le cas d’un couple, l’impôt brut doit être inférieur à 1 928 € afin que la décote puisse être appliquée.

Plafonds d’application de la décote

Impôt : seuil application de la décote 2024

Seuil 2024 de la décote

Barème 2024 du seuil d’application de la décote portant sur le montant d’impôt brut 2023.

Foyer fiscal 2023Seuil 2024 application de la décote (IR 2023)
célibataire, divorcé, séparé ou veuf1 928 €
couple, marié, pacsé ou soumis à imposition commune3 191 €

Au-delà de ces plafonds d’impôt sur le revenu, la décote ne s’applique plus.

La décote de l’impôt sur le revenu : comment la calculer ?

Le montant de la décote est égal à la différence entre un plafond applicable en fonction de la situation du contribuable (imposition individuelle ou commune) et un pourcentage du montant de l’impôt brut résultant du barème. Les époux et les partenaires de pacs faisant l’objet d’impositions distinctes sont assimilés à des contribuables célibataires pour l’application et le calcul de la décote.

Règle calcul décote 2024 (IR 2023)

Calcul décote 2024

Foyer fiscalCalcul du montant de la décote
célibataire, divorcé, séparé ou veuf872 - (Montant impôt brut x 0,4525)
couple, marié, pacsé ou soumis à imposition commune1 444 - (Montant impôt brut x 0,4525)
Calcul de la décote : le montant de la décote s’obtient en retranchant 45,25% du montant de l’impôt brut à la somme forfaitaire de 872€ pour une imposition individuelle ou de 3 191€ pour une imposition commune.

Cas concret : M.Martin, revenus de 21.466€

Hypothèse : M. Martin, seul dans son foyer fiscal, déclare ses revenus perçus en 2022, en avril 2023. Il déclare ainsi un montant de 21.466 euros. L’application du barème donne un impôt théorique, appelé impôt brut, d’un montant de 940 euros. M.Martin est-il éligible à la décote ? Oui ! Le montant de son impôt brut est inférieur à 1 928 euros. Il suffit enfin de calculer le montant de la décote. Le montant de la décote est égale à 872 € moins 45,25% de l’impôt brut. Pour l’IR de M. Martin, le calcul donne : [872 - (0,4525 x 940) ], soit (833 - 425) = 408 €. Il suffit enfin de déduire cette décote de l’impôt brut pour aboutir à l’impôt net réellement dû. Déclaration de 21.466 € de revenus (soit 19.319 € après abattement de 10%). Son impôt brut est de 940 €. Le montant de la décote à déduire étant de 408 euros, M.Martin ne devra s’acquitter que de 532 euros (940 - 408).

Simulation calcul IR de M.Martin
Simulation calcul IR de M.Martin © FranceTransactions.com

Pour les contribuables plus modestes, la décote peut même avoir pour effet de ramener l’impôt à 0. C’est le cas pour les célibataires dont les revenus ne dépassent pas 18.192 €. La décote permet ici de ramener l’impôt net sous les 61 €, plafond en dessous duquel l’impôt n’est pas mis en recouvrement. Cf Quel revenu maximum pour ne pas être imposable ?

Bases pour calcul de la décote

Les bases pour les calculs de la décote évoluent d’années en années, afin de tenir compte de l’inflation annuelle.

Années de déclaration des revenusBase décote Personne SeuleBase Décote Couple
2023 833 1 378
2022 790 1 307
2021 779 1 289

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