Fiscalité des rentes viagères

Fiscalité des rentes viagères © FranceTransactions.com
Contrats d’assurance-vie, nouveaux PER, PERP, PERCO, Préfon retraite, Corem, CGOS, PEA, etc. Ces placements épargne peuvent vous servir la même rente viagère, mais sous des conditions de fiscalités bien différentes. Détails.

Publié le , mis à jour le

Rente viagère à titre onéreux et rente viagère à titre gratuit, le méli-mélo

Vous le savez la France a un système fiscal pour le moins complexe. La distinction entre rente viagère à titre onéreux et à rente viagère à titre gratuit est importante pour l’application de la fiscalité qui sera appliquée. Chacune des types de rente ayant une fiscalité distincte. Mais là encore, c’est le gag. Les produits d’épargne retraite, mais aussi le PEA, servent tous des rentes viagères à titre onéreux. En effet, dès lors que le versement de la rente débute, le capital est aliéné (le capital reste acquis à la compagnie d’assurance en contrepartie de son engagement de verser une rente à l’assuré jusqu’à son décès). Une distinction s’opère entre les produits, ainsi, il faut faire trois piles :

  1. les rentes viagères à titre onéreux imposées normalement (cas de l’assurance-vie et du PERCO),
  2. les rentes viagères à titre onéreux imposées comme celles à titre gratuit (cas du PERP, Contrat Madelin, Préfon Retraite, Corem, CGOS, etc.),
  3. les rentes viagères à titre onéreux mais non imposées sur le revenu (cas du PEA).

1 - Fiscalité des rentes viagères à titre onéreux et imposées comme telles (assurance-vie et PERCO)

Dans le cadre de rentes versées le biais de contrats d’assurance-vie, PERCO, et nouveaux PER Collectif, seule une partie des rentes est soumise à l’impôt sur le revenu. Cette partie est variable selon l’âge que vous avez au moment du 1er versement de la rente.

À la date du 1er versement, la fraction imposable est de :

  • 70 % si vous aviez moins de 50 ans,
  • 50 % si vous aviez entre 50 et 59 ans,
  • 40 % si vous aviez entre 60 et 69 ans,
  • 30 % si vous aviez plus de 69 ans.

Attention, vous devez indiquer sur votre déclaration de revenus le montant brut des rentes viagères à titre onéreux perçues par les membres de votre foyer fiscal. L’administration fiscale calculera alors les fractions imposables.

Les prélèvements sociaux s’appliquent également uniquement sur la fraction imposable. Depuis 2018, le taux des prélèvements sociaux appliquées aux rentes viagères est de 9,10% (CSG de 8,3%, CRDS de 0,5%, Contribution additionnelle de solidarité autonomie : 0,3%).

Exemple, rente viagère à titre onéreux : pour une rente annuelle de 5.000 € perçue par une personne âgée de 63 ans au moment où elle a commencé à la toucher, la part imposable sera alors de 2.000€ (5.000 x 40%). Les prélèvements sociaux seront de 182€ (soit 2.000€*0.091). La somme à reporter sur la déclaration de revenus sera bien cependant de 5.000€.

2 - Fiscalité des rentes viagères à titre onéreux, mais imposées comme celles à titre gratuit (PERP, PER individuel, Préfon retraite, Madelin, Corem, CGOS, etc.)

Les rentes servies par ces produits d’épargne retraite, tout comme le récent PER individuel, sont imposées comme les pensions de retraite. Elles sont soumises à l’impôt sur le revenu après application de l’abattement de 10 % applicable aux pensions de retraite (avec application d’un minimum et d’un maximum d’abattement). L’abattement ne peut être inférieur à 389 € par pensionné, ni dépasser 3 812 € par foyer fiscal. Les prélèvements sociaux au taux de 9.10% s’appliquent également.

L’administration fiscale applique automatiquement un abattement de 10 % sur le montant total déclaré des pensions et rentes. Vous devez déclarer vous-même les pensions et retraites de toutes les personnes qui font partie de votre foyer fiscal. En effet, les montants de ces pensions ne sont pas inscrits sur la déclaration de revenus pré-remplie que vous envoie l’administration fiscale.

Exemple, rente viagère à titre onéreux (mais fiscalement considérée comme à titre gratuit) : pour une rente annuelle de 5.000 € perçue par une personne âgée de 63 ans au moment où elle a commencé à la toucher, la part imposable sera alors de 4.500€ (5.000 x 90%). Les prélèvements sociaux seront de 409,50€ (soit 4.500€*0.091). La somme à reporter sur la déclaration de revenus sera bien cependant de 5.000€.

3 - Fiscalité des rentes viagères à titre onéreux non imposées (PEA)

Le PEA est le seul produit financier permettant de bénéficier d’une rente viagère sans impôt sur le revenu. Les prélèvements sociaux restent dus. Ainsi, pour les épargnants souhaitant opter pour une rente viagère, le PEA est le produit financier à privilégier.

Exemple, rente viagère à titre onéreux (mais non imposée sur le revenu) : pour une rente annuelle de 5.000 € perçue par une personne âgée de 63 ans au moment où elle a commencé à la toucher, la part imposable sera alors de 5.000€. Les prélèvements sociaux seront de 455€ (soit 5.000€*0.091).

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4 commentaires

  • Fiscalité des rentes viagères

    27 juin 14:50, par Stefano

    Bonjour Madame, Monsieur,Je perçois une rente viagère à titre onéreux depuis plusieurs années. Je suis âgé de 48 ans.Je m’interrogeais sur le montant des prélèvements sociaux appliqués et il s’avère qu’un agent d’Etat m’a répondu que des prélèvements sociaux au taux de 17,2% s’appliquent sur le montant imposable.Dans votre publication vous parlez d’un taux n’excédant pas 10%.Pourquoi une telle différence ? Le taux appliqué sur les prélèvements sociaux diminue en fonction de la tranche d’âge ?Merci de votre réponse.Cordialement,

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  • Fiscalité des rentes viagères

    1er mai 18:03, par Marie

    Mon mari est décédé d’un accident de voiture dans le cadre de son travail ; à la suite de ça j’ai perçu une rente annuelle de 5000€ souscrite par son entreprise . Comment est-elle imposable ? Avec un abattement ou totalement ? Merci de me renseigner .

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  • Fiscalité des rentes viagères

    28 février 19:09, par Claudette

    J’ai versé pendant des années à Générali une certaine somme tous les mois et à l’âge de la retraite cette sommes s’est transformée en retraite avec une majoration légale des rentes. Aujourd’hui on me retire 250 euros par mois car il paraît que mes revenus dépassent le plafond. Est normal ???

    Merci de votre réponse.

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  • Fiscalité des rentes viagères

    25 octobre 2019 17:08, par Philippe

    Bonjour,Dans vos calculs pour les rentes viagères, il me semble que vous ne tenez pas compte du prélèvement de solidarité de 7,5%, ce qui ferait en tout 17,2% (csg à 9,2% + crds à 0,5% + les fameux 7,5%)C’est ce que l’on peut lire sur d’autres sites !D’avance merciPh. D

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